Можно ли начислять НДФЛ по ставке 13%, если у сотрудника иностранца есть патент

Как отразить зачет авансовых платежей НДФЛ по патенту у иностранцев?

Из ФНС получено подтверждение на право вычета НДФЛ у иностранного работника. Как отразить уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину в 1С 8.3 Бухгалтерия?

Подскажите, пожалуйста, как отразить в 1С 8.3, чтобы не начислялся НДФЛ по иностранному гражданину, работающему по патенту?

  • Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте
  • ШАГ 1. Статус налогоплательщика и уведомление
  • ШАГ 2. Регистрация авансового платежа по НДФЛ

Возврат НДФЛ иностранцам работающим по патентам в 1С 8.3

НДФЛ по иностранным работникам на патенте исчисляется, но при этом производится зачет авансовых платежей по НДФЛ, которые самостоятельно уплатил иностранный работник (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ). Пока производится зачет аванса по НДФЛ, в БУ налог не начисляется, т.е. нет проводки Дт 70 Кт 68.01.

  • Фиксированная сумма × коэффициент-дефлятор (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 N 579) × региональный коэффициент (Закон г. Москвы от 26.11.2014 N 55, Информация ФНС России).
    • 1 200 руб. х 1,686 х 2,2242 = 4 500 руб.
    • 4 500 руб. х 11 мес. = 49 500 руб.
    • платежный документ от 15.01.2018, подтверждающий уплату авансового платежа по НДФЛ в сумме 49 500 руб.;
    • заявление У.Сайфуллаева от 01.02.2018 с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченного им авансового платежа по налогу;
    • уведомление из ИФНС от 29.01.2018 о подтверждении права на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

    Рассмотрим возврат НДФЛ иностранцам работающим по патентам в 1С 8.3 на примере начисления заработной платы за февраль 2018. Сотрудник отработал этот месяц полностью.

    Шаг 1. Внесение информации о статусе налогоплательщика и Уведомления на авансовые платежи по патентам

    Зарплата и кадры – Кадровый учет — Сотрудники – поле Налог на доходы .

    Раздел Статус налогоплательщика — поле Статус : Нерезидент, работающий по найму на основании патента.

    Раздел Уведомление на авансовые платежи по патентам — налоговый период, номер, дата уведомления и код ИФНС, которая его выдала.

    Уведомление можно также зарегистрировать на Шаге 2. Но удобнее выполнять эту операцию на Шаге 1, тогда дальше информация об уведомлении будет заполняться автоматически.

    Шаг 2. Регистрация уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ

    Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать — Авансовый платеж по НДФЛ – Провести и закрыть .

    Реквизиты Уведомления можно внести и на этом этапе. Документ заполните, как показано ниже:

    Шаг 3. Начисление заработной платы и зачет авансового платежа по НДФЛ

    Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – кнопка Заполнить .

    Подробности расчета можно посмотреть, кликнув по ссылке с суммой НДФЛ 5 850,00 в графе НДФЛ или в Регистре налогового учета по НДФЛ . Ссылка на этот регистр будет доступна также, если перейти по ссылке с суммой НДФЛ 5 850,00.

    Расчет суммы к выплате

    В последующих месяцах удержание будет производиться аналогичным образом при начислении заработной платы.

    Если по итогам года образуется переплата по авансам НДФЛ уплаченным в текущем году (сотрудник уплатил НДФЛ по патенту больше, чем ему начислено), то возврату и зачету эта сумма не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

    В нашем примере вся сумма авансового платежа по НДФЛ будет учтена, если сотрудник отработает весь период по 31.12.2018 включительно.

    Авансовый фиксированный платеж по НДФЛ — 49 500 руб.

    НДФЛ, исчисленный за 2018 г.: 45 000 руб. х 11 мес. х 13% = 64 350 руб.

    64 350 руб. больше 49 500 руб.

    Шаг 4. Проверка регистров НДФЛ

    Зарплата и кадры – Зарплата — Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ .

    • Зачтено авансовых платежей (ст. 227.1 НК РФ).
    • Сумма авансовых платежей зачтенная.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      .ФНС разработала форму и формат уведомления об изменении порядка исчисления.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые.

    Карточка публикации

    Разделы: Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП)
    Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / Доп. материалы к семинарам 1С Бухгалтерия / Порядок расчета и уплаты НДФЛ / Расчет зарплаты
    Объекты / Виды начислений: Счет 68.01 – НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
    Последнее изменение: 27.03.2020

    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

    (14 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Персонифицированная отчетность (СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД) в 1С

    Отчетность за 2021 в 1С

    Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    Секреты сдачи годовой отчетности 2021 в 1С

    Отчетность по страховым взносам (4-ФСС, РСВ) за 2021 в 1С

    Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

    Все нравится! И читаю, и смотрю семинары с большим удовольствием! Подписку продлили. Большое спасибо!

    Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

    Пархоменко М. Б.

    Кто из иностранцев обязан получить патент, а кто нет

    Одни категории временно пребывающих на территории России иностранных граждан должны получать патент, а другие нет. Это зависит от режима пребывания на территории России: установлен ли для въезда граждан данной страны безвизовый режим въезда или нет (Письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд).

    • Обязательно получить патент должны граждане, пребывающие на территорию России, в порядке, не требующем получения визы, и достигшие 18 лет:
    • граждане Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана, Молдавии, Украины и др.
    • Не нужно получать патент:
    • гражданам стран, которым для пребывания на территории России требуется получение визы;
    • гражданам государств — членов ЕАЭС: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.

    Иностранный работник «на патенте» получил разрешение на временное проживание

    Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется:

    Дата смены статуса иностранца — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.

    Разберем особенности расчета НДФЛ и страховых взносов.

    Расчет НДФЛ

    Ситуация 1

    Категория: временно пребывающий иностранный гражданин из страны (кроме ЕАЭС) с безвизовым режимом.

    Патент: должен иметь.

    НДФЛ с доходов исчисляется по ставкам:

    • 13% независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
    • 15%, если его доходы превысят 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

    Ситуация 2

    Категория: иностранный гражданин, который имеет РВП.

    Патент: получать не нужно.

    НДФЛ с доходов: ставки могут быть различными.

    Зависят от того, является гражданин налоговым резидентом России или нет:

    • 13% (15%) — стандартная ставка для налоговых резидентов;
    • 30% — для лиц, которые не являются налоговыми резидентами России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Налоговые резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ):

    • эти 12 месяцев могут приходиться на разные календарные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году;
    • наличие статуса налогового резидента определяется на каждую дату получения им дохода (Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343).

    Как исчислять НДФЛ, если временно пребывающий иностранный гражданин, имеющий патент, получает разрешение на временное проживание (РВП)

    Иностранный гражданин может одновременно иметь и патент, и РВП.

    • Получение РВП не приводит к аннулированию патента.
    • Патент может аннулировать территориальный орган в сфере внутренних дел только в случаях, указанных в п. 22 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Аннулирование патента в связи с получением иностранным гражданином РВП в этом пункте не поименовано.
    • Патент продолжает действовать до того срока, на который уже были заранее уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002
      № 115-ФЗ).

    Вывод: и после получения иностранным гражданином РВП продолжает действовать порядок, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ:

    • Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
    • В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом, и патент ему не нужен. Ведь патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
    • После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
    • Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

    Пример

    В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента:

    • работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2021 года по 19 октября 2021 года.
    • 25 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.

    Несмотря на это, до окончания срока действия патента, то есть до 19 октября 2021 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту: по ставке 13% (15%) с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.

    • Если после 19 октября 2021 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

    Расчет страховых взносов

    Независимо от того, есть у иностранного гражданина патент на работу или нет, порядок исчисления страховых взносов с выплат этим гражданам общий:

    • исключение: граждане государств — членов ЕАЭС.

    В отношении граждан государств — членов ЕАЭС страховые взносы начисляются независимо от их статуса (временно пребывающий, временно проживающий, постоянно проживающий) всегда по одинаковым тарифам, установленным для российских граждан.

    Как и по каким тарифам облагать страховыми взносами выплаты временно пребывающим гражданам:

    • см. пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425 НК РФ, Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 и 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

    Выплаты временно пребывающим иностранным гражданам, то есть не имеющим РВП, облагаются страховыми взносами по тарифам:

    • Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
    • Взносы ФСС (по временной нетрудоспособности): 1,8%.
    • Взносы на ОМС: не начисляются.

    Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеют РВП) установлены такие же, как и для российских граждан (п. 2 ст. 425 НК РФ):

    • Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
    • Взносы в ФСС (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
    • Взносы на ОМС: 5,1%.

    Страховые взносы от несчастных случаев на производстве
    и профзаболеваний установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан
    (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

    При смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться в общеустановленном порядке, поскольку тариф страховых взносов не меняется.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.

    При получении РВП нужно разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (Письмо Минфина России от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@).

    Пример

    В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента с заработной платой 30 000 руб.

    • 23 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание.
    • Количество рабочих дней в июне 2021 года по календарю пятидневной рабочей недели составляет 21 рабочий день. Для расчета страховых взносов за июнь 2021 года необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 22 июня (15 рабочих дней) и с 23 июня по 30 июня (6 рабочих дней).
    • Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:
      30 000 : 21 день х 15 дней = 21 429 руб.
    • Доход иностранного гражданина после получения РВП: 30 000 : 21 день х 6 дней =
      8 571 руб.
    • Взносы на ОПС за весь месяц составляют 30 000 х 22% = 6 600 руб.

    Страховые взносы иностранного гражданина до получения РВП:

    • Взносы ФСС (ВН): 21 429 руб х 1,8% = 385,72 руб.
    • Взносы на ОМС не начисляются.

    Страховые взносы иностранного гражданина после получения РВП:

    • Взносы ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
    • Взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

    Итого общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2021 года при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего составит:

    • Взносы на ОПС: 6 600 руб.
    • Взносы ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56= 634,28 руб.
    • Взносы на ОМС: 437,12 руб.

    Шпаргалка

    В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

    Тарифы_Страховые взносы иностранцам 613.7 КБ

    • Новая транспортная накладная. Изменения‑2022
    • Расчет и оплата больничного листа работникам в 2022 году
    • Как назначить больничный по уходу за больным ребенком: пошаговая инструкция
    • Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
    • Годовая отчетность за 2021 год организаций бюджетной сферы. Актуальное для бухгалтера
    • Расчет и оплата больничного листа работникам в 2022 году
    • Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
    • Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета
    • Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
    • Вы получили дополнительное профессиональное образование. Как мир узнает об этом?

    Нас читают 146 867 человек

    Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 2 раза в месяц.

    Подтвердите электронную почту

    На отправлено письмо для подтверждения.
    Вы можете изменить адрес

    Вы подписаны на рассылку

    Что делать, если письма Школы не приходят вам?

    Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу.

    В Mail.ru зайдите во вкладку «Еще» на верхней панели меню и выберите «Добавить в адреса».

    В Gmail нажмите на стрелку справа от кнопки ответа и выберите из списка «Добавить пользователя «Контур Школа» в контакты».

    В Яндекс.Почте нажмите в письме на контакт «Контур Школа» и кликните на кнопку «В адресную книгу».

    В Outlook нажмите в письме правой кнопкой мыши на «Контур Школа» и выберите «Добавить в контакты Outlook», затем слева сверху «Сохранить и закрыть»

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

    Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы

    Возврат проблемных долгов организаций в условиях кризиса. Алгоритм и кейсы

    Факторинг как современная альтернатива кредитам

    НДФЛ и страховые взносы в 2022 году. Ключевые изменения и отчетность

    Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
    Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

    Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

    • Камеральная налоговая проверка. Как проверяют ваши декларации
    • Как проходит выездная налоговая проверка. Алгоритм, который прояснит для вас всю процедуру
    • Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы
    • Иностранный гражданин работает удаленно. Как исчислить налоги и страховые взносы
    • Обучение бухгалтера: как оформить процедуру, оплатить и учесть расходы
    • Новый счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения

    Ольга, добрый день. Публикуем ответ эксперта Надежды Самковой: “Если вопрос по сумме и механизму расчета, то у них все, как у граждан РФ.
    Если по налогообложению, например НДФЛ, то нужно учесть, что по правилу, установленному п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налоговыми резидентами для целей налогообложения НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напомним: если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Но подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности и облагаются для нерезидентов налогом по ставке 30% (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735). Письмо для высококвалифицированных специалистов, но так как формулировку в НК одинаковые, то считаю, что он применимо и к патентщикам.
    Материальная помощь освобождается от налогообложения НДФЛ также в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ). Необлагаемая сумма в размере 4000 руб. относится к каждому виду доходов, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ. Льгота, предусмотренная ст. 217 НК РФ, применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента России (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).
    Следовательно, при выплате материальной помощи ,например в размере 6 000 руб., гражданину Украины, , не являющемуся налоговым резидентом РФ, организация – налоговый агент должна удержать НДФЛ с 2000 руб. (6 000 руб. – 4 000 руб.) по ставке 30%, а с 4 000 руб. налог не удерживается. Если этому работнику работодатель до конца года еще будет оказывать материальную помощь, то НДФЛ нужно будет удержать со всей суммы по ставке в зависимости от статуса на дату выплаты. Стоит учесть, что НДФЛ не удерживается в случае выплаты единовременной материальной помощи: в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.; в связи со смертью члена семьи независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ); в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
    Относительно обложение страховыми взносами, то взносами облагается матпомощь более 4000 руб. (ст. 422 НК РФ), а ставки обычные для патентщиков, 22%-ОПС,1,8%- ФСС”.

    • Скачать с App Store
    • Скачать с Google Play
    • Сведения об образовательной организации
    • Документы для клиентов
    • Новости
    • Отзывы
    • Лекторы и эксперты
    • Сертификат ИПБ России
    • Годовая Карта
    • Курсы
    • Экспресс‑курсы
    • Вопросы экспертам
    • Корпоративное обучение
    • Статьи

    Используем Cookies для корректной работы сайта, персонализации
    пользователей и других целей, предусмотренных Политикой.
    Политика обработки персональных данных

    Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС

    В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.

    13 % и 30 % в зависимости от статуса

    Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.

    Если речь идет о зарплате , то применяются следующие ставки:

    • 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
    • 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
    • 30 % – для нерезидентов РФ.

    Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.

    Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев .

    При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.

    Исключения

    Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:

    • граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
    • иностранные граждане, работающие по патенту;
    • иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).

    Иностранцы из ЕАЭС

    Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.

    Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

    Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.

    Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.

    Так, Минфин в письме № 03-04-05/40970 от 15.06.2018 сообщает, что положение Договора о применении к доходам граждан государств – членов ЕАЭС от трудовой деятельности ставки НДФЛ 13 % не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ.

    Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.

    Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.

    По мнению ФНС, не имеет значения, приобрел иностранец статус резидента РФ или нет. Ставка в любом случае составляет 13 %. Об этом, в частности, сообщается в письме ФНС № БС-4-11/22588@ от 28.11.2016 .

    Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.

    То есть независимо от того, есть у этих работников статус налогового резидента или нет, ставка в любом случае будет 13 %. Перерасчет на 30 % делать не надо.

    Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.

    Между тем Минфин имеет другое мнение на этот счет. В письмах № 03-04-06/34256 от 10.06.2016 , № 03-04-05/34859 от 23.05.2018 , № 03-04-07/11392 от 18.02.2020 сообщается, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

    Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации – граждане государств – членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

    При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.

    Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.

    Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.

    Например, на сайте столичного УФНС сообщается , что если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13 %, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30 %.

    В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.

    Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.

    Иностранцы с патентом

    В отношении доходов, получаемых иностранными работниками от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента , применяется ставка НДФЛ 13 % независимо от наличия у них статуса налогового резидента.

    Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

    Даже если иностранцы с патентом не являются налоговыми резидентами РФ, все равно применяется ставка 13 %. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина № 03-04-05/36673 от 13.06.2017 .

    Вместе с тем, хотя для резидентов и нерезидентов с патентом применяется ставка НДФЛ 13 %, порядок расчета налога будет отличаться.

    Нерезидентам не положены налоговые вычеты . Поэтому если иностранный сотрудник претендует на вычеты, бухгалтеру нужно знать его налоговый статус.

    Особенность расчета НДФЛ с доходов патентных иностранцев заключается в том, что эта категория работников платит свой налог авансом, самостоятельно, в виде фиксированных платежей.

    При этом они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.

    Работодатель запрашивает соответствующее уведомление в налоговой инспекции и уменьшает налога на сумму фиксированных авансов, уплаченных иностранцем.

    Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период. Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

    Если вдруг работник заплатил в бюджет больше, чем исчислено с его зарплаты по итогам года, то остаток фиксированного платежа сгорает. Вернуть эти деньги из бюджета нельзя.

    Еще один нюанс – право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей иностранец может реализовать только у одного налогового агента.

    То есть если у иностранца с патентом несколько работ, вычет будет давать только один, выбранный им работодатель.

    Об этом, в частности, напоминает ФНС в письме № БС-4-11/18086@ от 26.09.2016 .

    Иностранцы-ВКС

    Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

    Для иностранцев ВКС, в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, всегда применяется ставка НДФЛ 13 %, независимо от того, являются они налоговыми резидентами или нет.

    Однако от наличия статуса резидента зависит право на вычеты по НДФЛ.

    Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

    Еще, что касается иностранца-ВКС, не забывайте, что налогообложению по ставке 13 % подлежат не любые доходы, получаемые им, а только доходы от осуществления трудовой деятельности.

    Если такой иностранец ­– нерезидент, и работодатель, например, оплачивает ему аренду жилья, то по этому доходу будет применяться ставка НДФЛ 30 %. Об этом, в частности, предупреждает Минфин в письме № 03-04-05/3543 от 24.01.2018 .

    В письме № 03-04-06/55674 от 07.08.2018 Минфин также напоминает, что доходы высококвалифицированного специалиста-нерезидента РФ, не связанные с его трудовой деятельностью, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.

    Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте

    В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).

    Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов «патентных» иностранцев?

    Расчет фиксированного авансового платежа

    В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

    Исходя из п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:

    на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);

    на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным 1.

    Например, региональный коэффициент равен:

    в Москве – 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);

    в Санкт-Петербурге – 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684-134);

    на территории Нижегородской области – 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91-З).

    Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:

    в Москве – 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,4099);

    в Санкт-Петербурге – 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 1,8315);

    в Нижегородской области – 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,06).

    Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

    Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

    Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.

    Условия для предоставления налогового вычета

    Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

    Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

    Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

    Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

    Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

    Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

    наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

    ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

    Порядок предоставления налогового вычета

    На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

    Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

    Пример 1.

    Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого – с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).

    Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.

    Месяц

    Доход, руб.

    Сумма НДФЛ, руб.
    (графа 2 х 13%)

    Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

    НДФЛ к уплате в бюджет, руб.
    (графа 3 – графа 4)

    Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.
    (графа 4 – графа 3)

    Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте

    image_pdfimage_print

    Иностранные работники на ПСН (патентной системе налогообложения) с разрешением на временное проживание

    Если иностранец, временно пребывающий в РФ и работающий на патенте, получает РВП (разрешение на временное проживание), его статус автоматически меняется: он становится временно проживающим.

    Датой смены статуса иностранного гражданина признаётся дата принятия решения о выдаче РВП. Разрешение выдаёт МВД РФ.

    Рассмотрим, как рассчитываются страховые взносы и НДФЛ для иностранных граждан.

    Порядок расчёта НДФЛ

    Ситуация 1

    Категория граждан: временно пребывающие иностранные граждане из стран с безвизовым режимом (кроме ЕАЭС).

    Патент: обязаны получить.

    По каким ставкам рассчитывать НДФЛ:

    • по ставке 13% с доходов до 5 млн.руб. за налоговый период, независимо от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673)
    • 650 тыс.руб. плюс по ставке 15% с суммы дохода, превышающего 5 млн.руб, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

    Ситуация 2

    Категория граждан: иностранные граждане с РВП.

    Патент: получать не нужно.

    По каким ставкам рассчитывать НДФЛ: зависит от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ:

    • 13% или 15% — стандартные налоговые ставки для резидентов
    • 30% — налоговая ставка для граждан, не являющихся резидентами, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ.

    Ст. 207 НК РФ устанавливает, что налоговыми резидентами признаются иностранные граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, которые могут приходиться на разные календарные годы. Минфин РФ в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343 отмечает, что наличие статуса налоговых резидентов РФ определяется на каждую дату получения ими дохода.

    Иностранные граждане могут одновременно иметь и патент, и разрешение на временное пребывание. Основные моменты, которые нужно учитывать:

    1. Получение иностранным гражданином РВП не является поводом к аннулированию патента.
    2. Патент может быть аннулирован только в случаях, предусмотренных п. 22 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Получение иностранным гражданином РВП к таким случаям не относится.
    3. П. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ устанавливает, патент действует до того срока, на который заранее уплачены авансовые платежи НДФЛ.

    Поэтому на иностранных граждан, получивших РВП, распространяются положения абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ. При уплате НДФЛ нужно учитывать:

    1. Доходы облагаются по ставке 13% или 15% с зачётом фиксированных авансовых платежей НДФЛ вне зависимости от того, являются иностранные граждане налоговыми резидентами РФ или нет.
    2. Если иностранные граждане вносили авансовые платежи НДФЛ ежемесячно, а не вперёд, после получения РВП их можно не вносить. Поскольку временно пребывающие граждане приобретают статус временно проживающих, патент им не нужен. Напомним, что по п. 1 ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ патент является документом, подтверждающим право иностранных граждан, временно пребывающих в РФ в безвизовом порядке, осуществлять трудовую деятельность.
    3. Если фиксированные авансовые платежи не вносятся, действие патента заканчивается (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
    4. Когда патент прекращает действовать, налоговые ставки зависят от того, является ли иностранный гражданин резидентом РФ – 13% (15%) или 30%.

    Пример

    В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Работник внёс фиксированные авансовые платежи НДФЛ за 6 месяцев на период с 19.04.21 по 18.10.21.

    24.06.21 решено выдать работнику РВП – он приобрёл статус временно проживающего.

    До завершения срока действия патента (18.10.21) НДФЛ рассчитывается в порядке, действующем для иностранных граждан на ПСН по ставке 13% или 15% с зачётом уплаченных платежей.

    Если после 18.10.21 иностранный гражданин становится налоговым резидентом РФ (когда пребывал в России свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев), НДФЛ будет рассчитываться по налоговой ставке 13% или 15%, но зачёт ранее уплаченных авансовых платежей прекратится.

    Порядок расчёта страховых взносов

    Независимо от наличия у иностранных граждан патента на работу, начисление страховых взносов происходит в том же порядке.

    Исключение составляют лишь граждане стран — участников ЕАЭС. Им страховые взносы начисляются по тарифам, установленным для граждан России. При этом статус иностранных граждан (временно пребывающих, временно или постоянно проживающих) значения не имеет.

    Тарифы указаны в подп. 15 п. 1 ст. 422 и ст. 425 НК РФ, п. 1 и 4.1 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а также в ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

    Ставки страховых взносов для временно пребывающих иностранных граждан (не имеющих РВП):

    • взносы на ОПС составляют 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
    • взносы в ФСС по временной нетрудоспособности составляют 1,8%
    • взносы на ОМС начислять не нужно

    Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеющих РВП) аналогичны ставкам, применяемым для российских граждан. По п. 2 ст. 425 НК РФ они составляют:

    • взносы на ОПС22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
    • взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% с выплат, не превышающих предельную величину базы, выплаты сверх предельной величины базы взносами не облагаются
    • взносы на ОМС5,1%.

    Страховые взносы в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве
    устанавливаются по тем же тарифам, что и для граждан России (п. 1 ст. 20.1 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

    Если иностранные граждане приобретают статус временно проживающих, тариф страховых взносов на ОПС не меняется. База для начисления взносов продолжает определяться в общем порядке.

    После получения иностранными гражданами РВП страховые взносы в ФСС уплачиваются по тарифу 2,9%, а на доходы начисляются страховые взносы на ОМС по тарифу 5,1%.

    Минфин РФ в письме от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@ указал, что, если иностранные граждане получают РВП, сумму их доходов следует разделить на две части. Первая часть – с начала месяца по дату, предшествующую дате выдачи РВП. Вторая часть – с даты выдачи РВП до окончания месяца.

    Пример

    В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Его заработная плата составляет 30 000 рублей. 23.06.21 работник получил РВП.

    При пятидневной рабочей неделе в июне 2021-го 21 рабочий день. Чтобы рассчитать страховые взносы за июнь 2021-го, нужно разделить доходы работника на два периода.

    Первый период – с 01.06.21 по 22.06.21 (15 рабочих дней).

    Второй период – с 23.06.21 по 30.06.21 (6 рабочих дней).

    30 000: 21 день х 15 дней = 21 429 руб.

    • Доходы работника после получения РВП:

    30 000: 21 день х 6 дней = 8 571 руб.

    30 000 х 22% = 6 600 руб.

    Страховые взносы до получения работником РВП:

    • взносы в ФСС (ВН): 21 429 руб. х 1,8% = 385,72 руб.
    • взносы на ОМС начислять не нужно.

    Страховые взносы после получения работником РВП:

    • взносы в ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
    • взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

    Таким образом, страховые взносы работника за июнь 2021-го составят:

    • взносы на ОПС: 6 600 руб
    • взносы в ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56 = 634,28 руб
    • взносы на ОМС: 437,12 руб

    Ещё материалы по теме

    Изменения для ИП в 2022 году

    Изменения для ИП в 2022 году

    3-НДФЛ

    3-НДФЛ за 2021 год: образец заполнения в 2022 году

    Расчет по страховым взносам за 2020 год

    РСВ за 4 квартал 2021: образец заполнения новой формы

    Leave a Reply Отменить ответ

    Отчетность

    Последнее

    Изменения для ИП в 2022 году

    Изменения для ИП в 2022 году

    Изменения для ИП в 2022 году. Единый налоговый платёж, налоговые каникулы, меры господдержки МСП, новая декларация УСН и остальные ключевые изменения.

    Правила внутреннего контроля по 115-ФЗ для обслуживающих бухгалтерий

    Правила внутреннего контроля по 115-ФЗ для обслуживающих бухгалтерий

    Правила внутреннего контроля по 115-ФЗ для обслуживающих бухгалтерий. Понятие, законодательная база, состав правил внутреннего контроля.

    Маленькая зарплата

    Справка о доходах работника для соцзащиты в 2022 году: как составить

    Иногда сотрудник просит бухгалтера подтвердить его доход для соцзащиты Справкой о доходах за 3 месяца. Она может понадобиться для назначения социальных выплат от государства. Расскажем, что в ней указать.

    Возврат излишне удержанного НДФЛ патентному иностранцу

    personal photo

    Как зачесть фиксированный авансовый платеж по НДФЛ патентному иностранцу задним числом?

    Описание ситуации

    Организация приняла на работу иностранца, работающего по патенту.

    Он предоставил квитанцию об оплате авансового платежа по НДФЛ.

    Организация отправила в ИФНС Заявление о подтверждении права на зачет авансов по НДФЛ.

    Пока ответ от ИФНС не поступил, организация исчисляла, удерживала и уплачивала НДФЛ по ставке 13% с доходов этого работника.

    Подтверждение права на зачет авансов по НДФЛ пришло от ИФНС через несколько месяцев. Начиная с этого месяца организация исчисляет НДФЛ по ставке 13%, но не удерживает его при выплате, а производит зачет НДФЛ за счет авансовых платежей, если НДФЛ не превышает сумм авансовых платежей. И удерживает сумму превышения НДФЛ свыше авансового платежа.

    Суммы НДФЛ несколько месяцев, пока не поступило подтверждение от ИФНС, получаются излишне удержаны. Какими документами в программе Бухгалтерия отразить возврат излишне удержанного НДФЛ?

    Ответ разработчика:

    (Вы можете самостоятельно адаптировать этот пример для Бухгалтерии предприятия):

    В программе не предусмотрено автоматического перерасчета НДФЛ при регистрации авансового платежа «задним числом», тем не менее сделать это можно. В дальнейшем предполагается автоматизировать отражение такой ситуации.

    Предположим сотруднику с января по апрель ежемесячно начислялось по 10 000 рублей, исчислялся налог 1 300 рублей. Вся зарплата за этот период выплачена, налог удержан и перечислен.

    1. Регистрируем авансовый платеж

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    2. Отражаем возврат ранее излишне удержанного налога

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    3. Вручную указываем сумму зачета по НДФЛ в Начислении зарплаты

    В документе начисления зарплаты текущего месяца при автоматическом заполнении на вкладке Корректировка выплаты окажется сумма из документа возврата налога, на вкладке НДФЛ необходимо вручную указать зачитываемую сумму налога с учетом ранее излишне удержанного.

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    В ведомости на выплату зарплаты за текущий месяц сумма будет заполнена с учетом возвращаемого налога.

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    4. Выравниваем ранее удержанный и перечисленный НДФЛ

    Поскольку ранее налог был излишне удержан и перечислен, есть два варианта развития событий:

    1. возвращать этот налог

    2. каким-то образом учесть перечисленный ранее за этого сотрудника налог в счет уплаты налога за других сотрудников.

    Это можно сделать документами Операция учета НДФЛ

    Возврат НДФЛ патентному иностранцу

    В первом случае потребуется только первый документ, во втором случае оба.

    В итоге в расчетных листках увидим картину как на рисунке ниже, старые месяцы остались неизмененными, в текущем месяце отражен зачет и возврат ранее излишне удержанного налога.

    Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

    В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

    Иностранные работники в России

    Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

    Трудовой контракт с иностранным специалистом

    Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

    Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

    Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

    Налоги на доходы иностранного работника

    На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

    – от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

    Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

    Ставки НДФЛ для иностранцев

    Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

    На практике используются следующие ставки:

    Категория Размер ставки
    Налоговые резиденты 13% со всех доходов
    Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
    Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

    Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

    Статус налогового резидента

    Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

    Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

    Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

    Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

    НДФЛ из доходов ВКС

    1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
    2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
    3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

    Налог с доходов для беженцев

    Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

    Статус налогового нерезидента

    Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

    НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

    Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

    Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

    Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

    Временно пребывающий с разрешением на работу

    По трудовому договору

    Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
    30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

    Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

    По гражданско-правовому договору

    Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

    Временно пребывающий с патентом

    По трудовому договору

    1. Налог на доходы – 13%.
    2. Пенсионные взносы – 22%.
    3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

    По гражданско-правовому договору

    Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

    Временно пребывающий из ЕАЭС

    По трудовому договору

    Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
    30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

    По гражданско-правовому договору

    За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

    Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

    По трудовому договору

    За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

    По гражданско-правовому договору

    Уплачивается только 13% подоходного налога.

    Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

    По трудовому договору

    Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

    • отчисления на случай ВН – 2,9%;
    • на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
    • медицинская страховка – 5,1%.

    По гражданско-правовому договору

    Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

    Дистанционный работник вне РФ

    По трудовому договору

    Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

    Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

    По гражданско-правовому договору

    Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

    Беженец

    По трудовому договору

    НДФЛ, % ПФР, % ФСС (несчастные случаи), % ФСС (нетрудоспособность), % ФОМС, %
    13 Да 2,9 5,1

    По гражданско-правовому договору

    Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

    Иностранец, получивший временное убежище

    По трудовому договору

    1. Налог на доходы – 13.
    2. ПФР – 22.
    3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
    4. Медстрах – 5,1.

    По гражданско-правовому договору

    Те же, за минусом фонда социального страхования.

    Иностранец с РВП

    По трудовому договору

    Подоходный налог (нерезиденты), % Подоходный налог (резиденты), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % ФОМС, %
    30 13 22 по тарифу 2,9 5,1

    По гражданско-правовому договору

    Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

    Иностранец с РВП из ЕАЭС

    По трудовому договору

    Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

    По гражданско-правовому договору

    Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

    Высококвалифицированный специалист с РВП

    По трудовому договору

    Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

    По гражданско-правовому договору

    Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

    Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

    По трудовому договору

    Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

    • 22 – пенсионная страховка;
    • 5,1 – медицинская страховка;
    • 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

    По гражданско-правовому договору

    Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

    Иностранец с ВНЖ

    По трудовому договору

    НДФЛ, % Пенсионный фонд, % ФСС (НС), % ФСС (ВТ), %
    13 22 + 2,9

    По гражданско-правовому договору

    Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

    Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

    По трудовому договору

    См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

    По гражданско-правовому договору

    • налог на доходы – 13;
    • пенсионный фонд – 22;
    • фонд медицинского страхования – 5,1.

    Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

    По трудовому договору

    Должны производиться следующие платежи:

    • тринадцатипроцентный налог;
    • пенсионная страховка – 22%;
    • социальное страхование – от 2 до 10,3%.

    По гражданско-правовому договору

    Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

    Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

    По трудовому договору

    Расходы в этом случае составят:

    1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
    2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
    3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

    По гражданско-правовому договору

    Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

    Лицо без гражданства с РВП

    По трудовому договору

    В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

    По гражданско-правовому договору

    Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

    Лицо без гражданства с ВНЖ

    По трудовому договору

    Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

    Читайте также:
    Федеральный Закон О государственных пособиях гражданам имеющим детей № 81 в 2022 году
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: