Как заполнить правильно? Сопроводительное письмо по НДС: все нюансы от запроса до написания

Как оформить сопроводительное письмо?

Оформление и содержание сопроводительного письма зависит от того, какие документы отправляются, кому и зачем. Например, при отправке бумаг в государственный орган главная цель — иметь на руках доказательства такой передачи. А при отправке резюме основной мотив — вызвать интерес работодателя к своей кандидатуре. В статье дадим полную инструкцию по написанию сопроводительных писем, исходя из конкретных ситуаций.

При ведении бизнеса могут возникнуть проблемы с государственными органами. Простая отправка документов в эти структуры вряд ли решит их. Например, при спорах с налоговой инспекцией все судебные дела только начинаются с обмена бумагами.

Это очень сложная категория дел. Поэтому самостоятельно вести разбирательство с этим органом мы не советуем, лучше обратитесь к профессионалу. Юрист по налоговым делам не только сохранит ваши нервы, но и сбережет деньги.

Общая информация о сопроводительном письме

Структура письма может отличаться, в зависимости от типа сопровождения. Однако она имеет общие моменты и, в целом, выглядит следующим образом.

Шапка. В верхнем правом углу пишите, кому направляете документы и куда. Например: «Генеральному директору ООО «Яблоко» Казанцеву А.В. Адрес: г. Челябинск, ул. Плеханова, д. 3». Ниже указывайте дату. Если письмо отправляете от организации или индивидуального предпринимателя, то ставите исходящий номер.

Название документа. Посередине листа, сантиметра на два ниже шапки пишите: «Сопроводительное письмо». Точка в конце названия документа не ставится.

Содержание. Здесь указываете основной текст письма и цель его отправки. Если документы и сопроводительная бумага подготавливались в ответ на заявление или требование, то пропишите это. Например: «На ваш запрос №39 от 25 августа 2019 года направляем . ».

Это самый важный раздел. От него может зависеть даже ваша судьба. Например, если вы отправляете резюме. Поэтому в следующей главе содержание сопроводительного текста раскроем подробнее.

Опись документов. Их укажите строго по списку. Кроме того, в сопроводительном письме обозначьте, в скольких экземплярах отправляется каждый документ. Например:

  • договор купли-продажи оборудования №6 от 29.08.2019 — 2 экз.;
  • спецификация от 05.09.2019 — 2 экз.;
  • счет-фактура — 1 экз.;
  • товарная накладная — 2 экз.
  • счет на оплату — 1 экз.

Заключение. Если вы хотите получить отклик на отправленные документы, то эту информацию укажите здесь. Например, вы высылаете партнеру по бизнесу два экземпляра договора. Вам необходимо, чтобы один подписанный той стороной документ к вам вернулся. Значит, так и пишите: «Просим подписать договор и один экземпляр отправить в наш адрес».

В этом разделе можно указать на конфиденциальность данных. Для этого пропишите в сопроводительном письме, что они разглашению не подлежат. Можете напомнить адресату, что за распространение такой информации законом предусмотрена административная и уголовная ответственность.

В этой части документа вы вправе указать срок ответа, а также предусмотреть последствия, если вы его не получите. Например: «Просим вернуть подписанный договор в течение 30 дней с момента получения. Если в указанный срок договор в наш адрес не поступит, то он будет считаться незаключенным».

Подпись и контактные данные. В конце сопроводительного письма распишитесь и укажите фамилию с инициалами. Если документ оформляется от имени юридического лица, то указывается и должность подписанта.

Примерно на два сантиметра ниже подписи вы вправе указать контактное лицо и его номер телефона. Это делается, чтобы контрагент знал, с кем можно связаться в случае возникновения вопросов. Например: «Контактное лицо: Сонина Елена Михайловна, тел. 8-950-00-00.

Если сопроводительное письмо подается в бумажном виде, то распечатайте его (или напишите от руки) в двух экземплярах. На одном из них получатель поставит отметку о приеме документов. В дальнейшем это послужит доказательством передачи бумаг.

Содержание сопроводительных писем

В этой главе мы дадим рекомендации по написанию сопроводительных писем для отправки резюме, коммерческого предложения и других документов. Придерживаясь наших советов, в проигрыше вы не останетесь.

Читайте также:
Ну наконец! В 2022 году работающим пенсионерам могут вернуть индексирование пенсий: последние новости

Сопроводительное письмо к резюме.

Наконец-то появилась вакансия вашей мечты. Однако чтобы увеличить шансы получить эту работу, мало иметь хорошо составленное резюме. Необходимо еще так составить сопроводительное письмо к нему, чтобы оно максимально заинтересовало работодателя.

Для начала поздоровайтесь. Если вы знаете, кто будет рассматривать вашу кандидатуру, то укажите имя и отчество. Например, так: «Добрый день, Ольга Михайловна».

Далее в сопроводительном документе напишите, на какую вакансию претендуете и почему вы ей заинтересовались. После сделайте акцент, на своих профессиональных достижениях. Можете начать с таких фраз как:

  • я свободно владею…, а также …;
  • у меня … лет опыта в сфере …;
  • я профессионал своего дела и имею… лет стажа в этой деятельности.

В заключении сопроводительного письма выразите благодарность за прочтение резюме и внимание к вашей кандидатуре. И подпишитесь: «С наилучшими пожеланиями, ФИО» или «С уважением, ФИО».

Сопроводительное письмо к коммерческому предложению

Такое письмо начать лучше с обращения к конкретному человеку, во избежание эффекта массовой рассылки. Например: «Уважаемый Петр Анатольевич». Если вы не знаете имена конкретных сотрудников, пишите на имя директора. Его ФИО можно узнать из выписки из ЕГРЮЛ (единого государственного реестра юридических лиц) на сайте налоговой инспекции.

Далее изложите основной текст, в котором укажите краткую презентацию предложения. Пропишите, что именно вы предлагаете. Может, это будут услуги или товары. Кроме того, обязательно укажите преимущества сотрудничества с вами и контактную информацию.

Заканчивается написание сопроводительного письма к коммерческому предложению вежливой подписью отправителя. Например: «С уважением» или «С нетерпением ждем сотрудничества». Напротив этих фраз ставите подпись, ФИО и должность подписанта письма.

Сопроводительное письмо к документам

В содержании сопроводительного письма желательно указать, в связи с чем отправляются документы. Тем более, стоит это написать, если они предназначены для государственной службы.

Например, подано исковое заявление в Калининский суд г. Челябинска. Судья, ознакомившись с материалами дела, вынесла определение об оставлении иска без движения. Причина: истцом предоставлен неполный пакет документов. Для исправления дан срок 30 дней. Значит в сопроводительном письме в этом случае следует прописать: «На основании определения Калининского суда г. Челябинска по делу №3 от 25.09.2019 направляем документы …».

Другой пример. Документы направляются на экспертизу. Значит, в письме необходимо четко прописать, какое исследование нужно провести, по какому делу и другую уточняющую информацию.

Кроме того, сопроводительный документ можно совместить с уведомлением контрагента о каком либо юридическом факте. Например, между ИП Макаровым А.С. и ИП Козловой С.Ю. заключен договор поставки от 05 мая 2017 года. Однако Макаров решил его расторгнуть и заключить новый на своих условиях.

Поэтому он направляет 2 экземпляра свежего договора Козловой. В сопроводительном документе при этом указывает следующее: «Уведомляем вас о расторжении договора поставки от 05 мая 2017 года. Если вы желаете продолжить сотрудничество, просим подписать договор, приложенный к письму».

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Как пишется сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов

Сопроводительное письмо к требованию о предоставлении документов в ИФНС — это пояснительный документ, который налогоплательщик готовит и передает налоговикам. Некоторые такие разъяснения составляют исключительно в электронном формате при обмене налоговыми сведениями через телекоммуникационные каналы связи.

Сопроводительные письма: что это и зачем их просит ИФНС

Сопроводительное письмо представляет собой бумагу, в которой перечисляются направленные материалы и пояснения к ним. Такое дополнение существенно облегчает взаимодействие налоговой службы с налогоплательщиками, поскольку:

  • перечень направленных материалов позволяет избежать возможных недопониманий относительно полноты комплекта бумаг;
  • работникам канцелярии проще зарегистрировать входящую корреспонденцию, а у налоговиков не возникнут вопросы относительно цели предоставления тех или иных документов;
  • бумаги быстрее дойдут до адресата.
Читайте также:
Полная материальная ответственность работника: есть нюансы

Существующим законодательством не установлена унифицированная форма сопроводительного письма. Но существуют нормативные акты, на которые необходимо опираться при осуществлении документооборота с ИФНС. Это приказ ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ и «Методические рекомендации по организации электронного документооборота. », утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/196@ от 13.06.2013.

Помимо этого, есть форматы, утвержденные исключительно для обмена сообщениями через телекоммуникационные каналы связи. Приложением № 5 к приказу ФНС от 19.10.2018 № ММВ-7-6/602@ утвержден образец сопроводительного письма в налоговую к доверенности на сдачу электронной отчетности, который автоматически передается при сдаче налоговых деклараций по доверенности через ЭДО. Найти такое информационное сообщение в традиционном письменном формате не удастся, но оно и не нужно, поскольку разработано для проверки полномочий лиц, передающих отчетность за налогоплательщиков онлайн (см. письмо ФНС от 10.08.2016 № ГД-4-11/14578@).

Еще один пример исключительно электронного вида пояснений — образец сопроводительного письма к аудиторскому заключению в налоговую инспекцию, формат которого утвержден приказом ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@. Как уточняет Минфин в информационном сообщении от 25.12.2019 № ИС-учет-21, аудиторское заключение в онлайн-виде направляется вместе с сопроводительным документом, но если вы сдаете его на бумаге, дополнительно уточнения по утвержденному формату не понадобятся.

Какие документы нуждаются в письменном сопровождении

По общему правилу, письмо прикладывают к тем бумагам для ИФНС, в которых не указаны сведения об отправителе и получателе.

Но существуют и такие документы, которые разрешено отправлять без пояснений. Среди них первичные налоговые декларации без приложений. Предоставление таких деклараций обосновано определенными законодательными нормами, поэтому пояснение причин их отправки не требуется. Кроме того, в них содержатся сведения об отправителе и получателе. Если первичная декларация содержит какие-либо приложения, сопровождение прикреплять обязательно.

Без письменного сопровождения направляют и жалобы в вышестоящие инстанции на действия ИФНС. Такие отправления в обязательном порядке содержат сведения об отправителе и получателе, а также перечень предоставленных бумаг.

Сопровод к уточненной налоговой декларации

Сопроводительное письмо обязательно составляется при подаче уточненной налоговой декларации. В КонсультантПлюс есть подробное руководство, которое поможет оформить и сдать ее. Используйте его бесплатно.

Правила составления

Унифицированная форма сопровождения законодательно не установлена, но существуют правила его составления, выработанные на практике. В шапке оно должно содержать следующие реквизиты:

  • наименование налоговой инспекции и, при необходимости, Ф.И.О. сотрудника, которому направляются документы;
  • наименование и адрес отправителя;
  • номер и дату запроса, в ответ на который высылается пояснение;
  • заголовок.

Предлагаем разработанный с экспертами образец шапки письма в налоговую, соответствующий правилам подготовки деловой документации.

Шапка сопроводительного письма в налоговую

  • обращение к конкретному сотруднику ИФНС или к инспекции;
  • текст;
  • перечень приложенных материалов с количеством листов и экземпляров;
  • должность отправителя, его фамилию и инициалы, подпись;
  • Ф.И.О., телефон и электронную почту составителя.

Ниже представлен образец, как написать сопроводительное письмо в налоговую в ответ на требование, с учетом требований ИФНС.

В ИФНС России № 27 по г. Москве

от Общества с ограниченной

ИНН 1234567890, КПП 121001001

456789, Россия, Субъект РФ,

просп. Замечательный, д. 1

Тел. +7 (495) 123-45-67

на № 123/20-Т от 08.06.2020

Общество с ограниченной ответственностью «PPT.ru» в ответ на требование ИФНС России № 27 по г. Москве от 08.06.2020 № 123/20-Т направляет следующие документы:

Читайте также:
Отчет опекуна: образец заполнения, бланк, правила и порядок оформления

Договор подряда № 12-C/2019 от 17.12.2019 (копия)

Акт о приемке выполненных работ № 1 от 30.03.2020 к договору подряда № 12-C/2019 от 17.12.2019 (копия)

Счет-фактура от 05.03.2020 № 45 (копия)

Счет-фактура от 16.03.2020 № 60 (копия)

Счет-фактура от 19.03.2020 № 64 (копия)

Счет-фактура от 23.03.2020 № 67 (копия)

Счет-фактура от 25.03.2020 № 71 (копия)

Счет-фактура от 27.03.2020 № 86 (копия)

Общее количество листов документов

Копии документов, предоставляемых по требованию от 08.06.2020 № 123/20-Т, на 14 листах.

Генеральный директор ООО «PPT.ru» Петров /П.П. Петров/

Текст послания составляется в зависимости от того, с какой целью оно готовится. Например, если в нем содержится опись документов, рекомендуется начать его с фраз: «По вашему запросу направляем …», «Направляем в ваш адрес…» и т. п.

Если обращение направляют конкретному сотруднику налоговой службы, слова «Вам», «Вашему» пишутся с заглавной буквы. Если направляется уточненная декларация, то в послании стоит пояснить причину уточнений. Например, ошибка в расчетах.

В ответе на запросы о пояснении каких-либо спорных моментов, выявленных в ходе камеральной проверки, стоит доходчиво, но кратко дать ответы на вопросы, заданные налоговиками.

В каком виде предоставить сопровождение

Сопровождение составляют в бумажном или электронном виде. В электронном формате послания обычно направляют вместе с остальной документацией по ТКС. В обязательном порядке это надо делать с пояснениями по НДС.

Скачать образец сопроводительного письма о подтверждении достоверности сведений в ЕГРЮЛ

Скачать образец письма в налоговую о предоставлении документов по требованию

Как работать с требованиями налоговых органов по НДС: пошаговая инструкция

Закончилась отчетная кампания по НДС, налоговики провели проверку, нашли расхождения в с контрагентами и другие «грешки» налогоплательщика. Итогом их деятельности стали требования о предоставлении пояснений, направленные компаниям. Рассмотрим, как действовать, если пришло требование. Для наглядности сопроводим все действия скриншотами из системы для сдачи отчетности Контур. Экстерн.

Отправить квитанцию

Квитанцию нужно отправить в течение рабочих дней с момента получения требования. Дата получения требования фиксируется оператором ЭДО — это дата поступления требования на сервер оператора. Если не отправить квитанцию в установленный законом срок, ФНС вправе заблокировать расчетные счета организации (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Учтите, требование не поступит, если организация, которой выставлено требование, не зарегистрирована в системе для сдачи отчетности. В таком случае оператор отправит в ФНС отрицательное извещение о получении.

Требование о предоставлении пояснений из 0002

После отправки квитанции вам из налоговой должно поступить Извещение о получении — этот документ подтверждает, что квитанция получена. Если Извещение не пришло, квитанцию нужно выслать вновь. Как правило, функция ответа на требование недоступна до отправки квитанции.

Извещение о получении

Просмотреть поступившее требование

Требование о предоставлении пояснений

Требование может содержать в себе сразу несколько запросов на пояснения, а именно:

  1. По расхождениям в с данными контрагентов.
  2. Несоответствие контрольных соотношений в декларации.
  3. Сведения по сделкам, не включенным в книгу продаж.
  4. По другим основаниям.

Из этого списка только для первых трех пунктов утвержден формат для передачи по ТКС (письмо ФНС России от № ), однако на все виды требований с 1 января 2017 года необходимо давать ответ в электронном виде через оператора ЭДО.

Подготовить документы для работы с требованием

Чтобы корректно ответить на требование, потребуются такие документы:

  1. Для требований по расхождениям — книги покупок, книги продаж, журналы учета и раздел декларации по НДС; оригиналы , которые указаны в требовании.
  2. Для требований по контрольным соотношениям — декларация по НДС, включая все разделы.
  3. Для требований о не включенных в книгу продаж сделкам — книга продаж.
  4. Для требований по другим основаниям — те документы, которые могут быть полезны при формировании пояснения (всегда разные документы).
Читайте также:
Можно ли прописаться на землях сельскохозяйственного назначения

Следующий шаг — это подготовка ответа на требование. Этот этап мы детализируем в привязке к требованиям того или иного вида, выделим соответствующие действия в отдельные шаги.

Отвечаем на требование по расхождениям с контрагентами

Данные покупателей и продавцов в проходят автоматическую сверку в информационной системе ФНС.

Требование направляется налогоплательщику (в первую очередь покупателю), если у контрагента не найден, или покупатель заявил к вычету НДС больше, чем продавец — к уплате.

Что увидим. Требование содержит список , в которых обнаружены расхождения и код предполагаемой ошибки. Коды могут быть такими:

  • 1 — запись об операции отсутствует у контрагента;
  • 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж. В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1 к разделу 9 (сведения из дополнительных листов книги продаж) декларации налогоплательщика;
  • 3 — несоответствие данных об операциях между разделом 10 (сведения из журнала учета выставленных ) и разделом 11 (сведения из журнала учета полученных счетов- фактур) декларации налогоплательщика;
  • 4 (a, b) — не исключена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки).

Сведения из книги покупок

Как действуем. Убедитесь в том, что такие поданы вами в составе декларации. Для этого проверьте ее на наличие этих . Сравните записи о в книгах покупок и продаж с данными, указанными в оригинальных . Далее действуйте по ситуации.

  • Ситуация 1. Данные сверены с оригиналом, все верно.
    В этом случае нужно подтвердить правильность данных, указанных в требовании, включив в ответ на требование.

Ответ на требование о предоставлении пояснений к НДС 5.02

Для более надежного подтверждения правильности информации к ответу на требование можно приложить или оригинал в электронном виде (в формате xml). Это позволит налоговой быстрее убедиться в корректности ваших сведений и не присылать требований по этому же в дальнейшем. Приложенные включаются в опись документов.

Требование о предоставлении пояснений

Документы можно загружать в формате pdf или xml.

Рекомендуется прилагать оригиналы (в электронном виде или бумажного носителя). После того, как документы пройдут контроль, их можно отправлять.

Подготовка документов к ответу на требование о предоставлении пояснений

  • Ситуация 2. Допущена ошибка в реквизитах (номер, дата, ИНН/КПП контрагента). Исправьте данные прямо в ответе на требование, кроме суммы налога (см. ниже).

Ответ на требование о предоставлении пояснений к НДС 5.02

  • Ситуация 3. Допущена ошибка в сумме налога.
    Любое изменение суммы НДС в сделке влечет отправку уточненной декларации. с такими ошибками нужно удалить из ответа на требование. Затем сформировать уточненку, включив в дополнительный лист книги покупок или продаж корректные сведения по «ошибочным» . Уточненную декларацию в ответ на требование нужно направить в течение рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования.

Ответ на требование о предоставлении пояснений к НДС 5.02

Отвечаем на требование по контрольным соотношениям

Напомним. контрольное соотношение — это равенство, которое должно выполняться в рамках декларации по НДС, например: р. 3 ст. 170 гр. 3 = р. 3 ст. (010+020+030+040) гр. 5

Что увидим. Требование по контрольным соотношениям содержит:

  1. Номер контрольного соотношения (например, 1.27).
  2. Формулировку нарушения (например, «завышение суммы НДС, подлежащей вычету»).
  3. Ссылку на норму законодательства (НК РФ ст. 171, 172).
  4. Контрольное соотношение (ст. 190 р. 3 + сумма стр. 030 и 040 р. 4 + ст. 080 и 090 р. 5 + ст. 060 р. 6 + ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6 = ст. 190 р. 8 + [ст. 190 прил. 1 к р.8 — ст. 005 прил. 1 к р. 8], если левая часть равенства > правой).
  5. Данные, отраженные в декларации (1781114.00 <=3562595.75).

Как действуем. В электронном ответе укажите номер контрольного соотношения, к которому дается пояснение и приведите само пояснение в произвольной форме (не более 1000 знаков).

Читайте также:
Как привлечь к ответственности за телефонное хулиганство?

Сведения по невыполненным контрольным соотношениям

Отвечаем на требование по счетам-фактурам, не включенным в книгу продаж

Такие требования направляются продавцам в том случае, когда покупатель отразил в декларации сделки с продавцом, а продавец не отразил их в своей книге продаж.

Что увидим. По сути дела, здесь будет список , которые отражены у покупателя, но не у продавца, примерно так:

Контрагент с ИНН 1234567890:

Как действуем. Ответ на такое требование содержит 2 таблицы. Данные из нужно включить в первую таблицу, заполнив обязательные поля (ИНН покупателя, номер СФ, дата СФ) и дополнительные, которые не обязательны по формату (стоимость продаж, код вида операции, раздел, в котором отражен и ИНН посредника):

Сведения, поясняющие расхождения

Если же сделка не подтверждается, и продавец не выставлял по ней , заполняйте вторую таблицу — укажите ИНН покупателя, номер и дату .

Сведения о записях, операции по которым не подтверждаются

Отвечаем на требования по другим основаниям

Требования о пояснениях по НДС могут приходить и по прочим основаниям. Они поступают налогоплательщику в формате pdf, а отвечать на них нужно в свободной форме, подготовив пояснительное письмо. Напомним, ващ комментарий не должен быть длиннее 1000 символов.

Пояснительное письмо

Формируем опись документов

К ответу на каждый вид требования можно добавить любые , другие документы, допустимые для включения в опись. Список таких документов утвержден приказом ФНС России от № (в редакции приказа ФНС России от № ).

Проверяем реквизиты ответа

Чтобы ответ на требование был корректно зарегистрирован в информационной системе ФНС, нужно без ошибок заполнить его реквизиты, а именно:

  • имя и период файла декларации должны соответствовать имени декларации, на которую пришло требование;
  • в реквизитах организации укажите название, ИНН, КПП налогоплательщика;
  • в поле «Признак подписанта» нужно указать 3, если ответ подписывается электронной подписью руководителя организации или 4, если ответ отправляется через уполномоченного представителя.

Ответ на требование о предоставлении пояснений к НДС 5.02

Дополнительно проверьте ответ перед отправкой

Сформированный ответ должен соответствовать формату, установленному ФНС. Если после заполнения найдутся ошибки, необходимо их исправить. Иначе ваш ответ не примут в налоговой, и вы получите отрицательное извещение.

Ответ на требование о предоставлении пояснений к НДС

Убедитесь, что ответ на требование принят

Как и в случае с квитанцией, факт получения ответа не требование налоговый орган подтверждает извещением. Если извещение не пришло, то не исключена ошибка при транспортировке ответа по телекоммуникационным каналам связи от оператора ЭДО к инспекции. В такой ситуации нужно обратиться к оператору ЭДО и навести справки.

Сделайте рывок в бухгалтерской карьере. Пройдите онлайн профессиональную переподготовку «Бухгалтер на УСН» (по профстандарту «Бухгалтер», уровень квалификации 5, код А).

Пояснения к декларации по НДС

Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному ФНС (Приказ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

При представлении пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными (Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).

Вопрос

Можно ли ответить на требование налоговиков письмом в произвольной форме по ТКС с указанием, что это ответ на конкретное требование?

Налогоплательщик представляет пояснения в электронной форме по ТКС по специальному формату, установленному ФНС в Приказе № ММВ-7-15/682@. Формализованным ответом на требование налогового органа считается ответ, содержащий документы в формате .xml. В противном случае пояснения не будут считаться представленными.

По желанию вместе с пояснениями по утвержденному формату можно отправить в неформализованном виде дополнительную информацию с темой письма, например: «Дополнение к ответу на требование от… №…».

Неформализованные документы представляются в виде скан-образов в форматах .tif, .jpg, .pdf или .png (таблица 4.10 к Приказу ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, пп. 4, 5 приложения к Письму ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

Читайте также:
Справка о смерти — где получить свидетельство и справку по форме 33

Вопрос

В течение какого времени представляется пояснение на требование инспекции, проводившей камеральную проверку декларации по НДС?

Пояснения в ответ на полученное от налогового органа требование представляются в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В некоторых случаях налоговый орган при направлении требования о представлении пояснений использует формы, приведенные в приложениях 2.1 – 2.9 к Рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок[1] (абз. 9 п. 2.7 рекомендаций). Такое наблюдается, в частности, если выявленные ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия между сведениями налогоплательщика с имеющимися у налогового органа свидетельствуют:

о занижении подлежащей уплате в бюджет суммы НДС;

о завышении заявленной к возмещению суммы НДС.

Налогоплательщику, получившему подобное требование, необходимо передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Со дня, следующего за днем отправки в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, начинается пятидневный срок для представления пояснений или внесения соответствующих исправлений (абз. 1 п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Вопрос

Как составить пояснения к декларации по НДС по требованию налогового органа?

Пояснения составляются по той форме, которую налоговый орган запросил в требовании (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).

Вопрос

Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование о представлении пояснений, в котором отсутствует указание на конкретные противоречия, выявленные в ходе «камералки» декларации по НДС?

Требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины его направления, может расцениваться как направленное при отсутствии установленных НК РФ оснований. Кроме того, оно лишает налогоплательщика возможности исполнить его по существу, что также является нарушением прав налогоплательщика (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Следовательно, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Поскольку за непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ, налогоплательщик (при указанных обстоятельствах) может:

направить по установленному ФНС формату пояснения, в которых, например, будет указано, что налоговая декларация заполнена им в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ и данными налогового учета; в связи с отсутствием указания в требовании конкретных противоречий, выявленных камеральной проверкой, не представляется возможным проанализировать причины расхождений и представить соответствующие пояснения;

не исполнять требование на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Однако в последнем случае не исключено, что налоговый орган вынесет решение о привлечении к ответственности за непредставление пояснений со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Вопрос

Как расшифровать код возможной ошибки, указанный (справочно) в перечне операций, по которым установлены расхождения?

Коды ошибок перечислены в Письме ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@. Приведем их в таблице.

Код возможной ошибки

Расшифровка кода

– запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;

– контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;

– контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;

– допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом

Читайте также:
Как прописать ребенка по месту прописки матери, документы для прописки новорожденного 2022

Не соответствуют друг другу данные об операции в разд. 8 и 9 (сведения из книг покупок и продаж), приложениях 1 к указанным разделам (сведения из дополнительных листов книг покупок и продаж), например, при принятии к вычету суммы «авансового» НДС

Не соответствуют друг другу данные об операции в разд. 10 и 11 (сведения из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур), например, при отражении посреднических операций или операций по или договорам транспортной экспедиции

Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)

В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС

В разделе 8 (приложении 1 к разделу) заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет

В разделе 8 (приложение 1 к разделу) заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации

В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции

Допущены ошибки при аннулировании записей в разд. 9 (приложение 1 к разделу), а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, отраженную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию

Вопрос

Как составить пояснения по указанным в требовании инспекции расхождениям, если в ходе изучения записей налогоплательщик не выявил ошибок?

Если декларация заполнена правильно, в пояснениях нужно указать, что в ней нет ошибок, противоречий и несоответствий, а также оснований для подачи уточненной налоговой декларации.

Следует также пояснить причины расхождений, на которые указал налоговый орган, и почему таковые не являются ошибкой.

При представлении пояснений в адрес налогового органа налогоплательщик вправе дополнительно подать документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Вопрос

Как составить пояснения, если в ходе изучения записей, внесенных в требование налогового органа, налогоплательщик выявил ошибки, которые не привели к занижению суммы НДС?

Впояснениях нужно отразить причины возникновения ошибок и правильные данные. Вместо пояснений налогоплательщик может подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вместе с тем ФНС в п. 4 Письма № ЕД-4-15/23367@ рекомендует представить и пояснения, и «уточненку», но право выбора остается за налогоплательщиком.

Вопрос

Как составить пояснения, если при изучении указанных в требовании записей налогоплательщик выявил ошибки, приведшие к занижению суммы НДС?

В подобной ситуации налогоплательщик обязан сдать уточненную декларацию по НДС с корректными данными.

Пояснения можно представить, но это не обязательно (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вопрос

Как составить пояснения к декларации по НДС по льготируемым операциям?

Рекомендуется составлять пояснения к льготируемым операциям в виде реестра документов, которые подтверждают льготы по НДС. Такой реестр приведен в приложении 1 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. К реестру также прикладывают перечень и формы типовых договоров, которые используются в льготных операциях.

Форма требования о представлении пояснений на основании п. 6 ст. 88 НК РФ содержится в приложении к Письму ФНС России от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574[2].

Вместе с тем можно подавать пояснения в любом другом виде, однако они будут иметь меньшее преимущество по сравнению с реестром.

Вопрос

В какой срок нужно подавать пояснения, подтверждающие льготы по НДС?

Пояснения (в виде реестра либо в другом виде) к льготируемым операциям подают в течение пяти рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 88 НК РФ).

Вопрос

Как составить пояснение в налоговую по ндс по факту высокого удельного веса вычетов по НДС?

В соответствии с нормативом, утвержденным Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (п. 3), налоговый вычет по НДС не должен превышать 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев.

Читайте также:
Дополнительные взносы на пенсионное страхование в 2022 – 2022 году

Налоговый орган определяет этот показатель на основании данных, указанных в декларациях за последние налоговые периоды (четыре квартала). В этой связи налогоплательщику целесообразно ежеквартально определять долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

В дополнение к установленному нормативу налогоплательщики могут обращаться к статистическим данным. В зависимости от региона среднюю долю вычетов по НДС от суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым объектам, можно получить на основе информации, публикуемой ежеквартально на сайте ФНС в разделе «Иные функции ФНС» («Статистика и аналитика» / «Данные по формам статистической налоговой отчетности» / «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость»).

По данным НДС-декларации показатель своей доли (Д) в общем случае можно определить следующим образом:

Д = Показатель строки 190 разд. 3 / Показатель строки 118 разд. 3.

Если доля вычетов налогоплательщика превышает установленные значения, его деятельностью заинтересуются налоговики. Возможно, для начала они попросят соответствующие пояснение в налоговую по ндс. И если таковые имеют объективный характер, есть вероятность снижения риска включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Пояснения о доле вычетов по НДС составляются в произвольном виде. В них нужно указать обстоятельства, в связи с которыми НДС-вычеты оказались значительными. При необходимости к пояснение по ндс можно приложить копии первичных документов, выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета.

В качестве примера приведем образец ответа на подобный запрос налогового органа.

Как заполнить правильно? Сопроводительное письмо по НДС: все нюансы от запроса до написания

Если после подачи декларации по НДС компания или ИФНС находят неточности в предоставляемом отчете, необходимо предоставить уточненную декларацию со всеми корректировками.

В дополнение к этому компания обязана предоставить сопроводительное письмо. Процедура внесения корректировок в налоговую декларацию регулируется 81 статьей НК РФ.

Причины запроса

После подачи декларации по НДС в ИФНС могут обнаружить в ней недочеты. Корректировке подлежат только те ошибки, которые напрямую влияют на сумму налога, уплачиваемого за налоговый период.

Подача уточненки и сопроводительного письма обязательна только в том случае, если база и сумма налога в результате ошибки были уменьшены, т.е. получилась недоплата (первый абзац первого пункта ст.81).

При завышенной налоговой сумме решение об уточнении остается за компанией.

В случае, если компания самостоятельно обнаруживает ошибки в поданной декларации, так же необходимо составить уточненную декларацию и приложить к ней сопроводительное письмо, не дожидаясь запроса со стороны ИФНС.

Сопроводительное письмо является уточнением для налоговых органов о причинах повторной подачи налоговой декларации. В него также необходимо включить основные сведения по внесенным изменениям.

О том, какова цель составления сопроводительного письма к уточненной и другим видам декларации, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете для чего и как составляется сопроводительное письмо в ИФНС.

Последствия в случае отказа

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ при отказе от предоставления в срок уточняющей декларации с сопроводительным письмом ИФНС налагает на компанию штраф в размере 5 000 рублей. Повторное нарушение в течение года приведет к штрафу в размере 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Что нужно указать?

При подаче заполняется тот же бланк декларации с внесением тех данных, которые не были внесены в первом варианте или были внесены с ошибками. Разница между предоставленными и обновленными данными не указывается.

Четкая структура предоставляемого сопроводительного письма не установлена, поэтому предоставлять его можно на обычном фирменном бланке организации с включением всех необходимых пунктов. В бланк должны входить:

  1. Реквизиты налоговой, принимающей декларацию.
  2. Реквизиты организации.
  3. Наименование корректируемого налога.
  4. Указание на статью, регулирующую право подачи уточнения (пункты 81 статьи НК).
  5. В сопроводительном письме обязательно указывается причина подачи уточняющей декларации.

Чем серьезнее допущенная в заполнении декларации ошибка, тем более подробно нужно указать причину, по которой это произошло. Если недочет несерьезный, то достаточно указать причиной ошибку в арифметических расчетах.

Ответственные за предоставление лица

Как и со всеми налоговыми документами, ответственными лицами выступают главный бухгалтер и генеральный директор. Некоторым инспекциям достаточно подписи только главбуха, но для исключения всех подозрений лучше поставить печать и подпись ген. директора.

Как правильно написать?

При получении запроса на предоставление уточненной декларации в первую очередь нужно доплатить необходимую сумму налога и пени, т.к. повторное предоставление отчета невозможно без доплаты. Своевременная уплата недоимки и пеней освобождает компанию от штрафов. Данное правило предусмотрено пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Составить сопроводительное письмо можно в произвольной форме, с указанием всех вышеперечисленных пунктов. Главное – подробно отразить причину повторной подачи.

В большинстве случаев налоговая после неправильно заполненной декларации назначает проверку компании. Её можно избежать, если ёмко и структурировано описать, почему была совершена ошибка в декларации.

Например, «Сумма НДС была завышена, так как налог за полученный аванс компания в момент отгрузки товара не приняла к вычету».

Кроме того следует особенно обратить внимание на итоговую сумму налогов, чтобы убедить налогового инспектора в отсутствии необходимости проверки.

  • Скачать бланк сопроводительного листа к уточненной декларации по НДС
  • Скачать образец сопроводительного листа к уточненной декларации по НДС

Пример заполнения

Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации по НДС за __ квартал 20__ года.

В соответствии с п. __ ст. 81 Налогового кодекса РФ ООО «____» представляет уточненную налоговую декларацию по НДС за _____.

В изначально поданной декларации сумма НДС к уплате была занижена на ___ руб. по причине невключения в налоговую базу выручки от реализации товаров по товарной накладной № __ от ____. Неучтенный счет-фактура отражен в дополнительном листе к книге продаж.

Сумма неучтенной выручки__ руб., в том числе НДС — ____ руб.

В декларацию по НДС за __ были внесены следующие исправления:_.

Правильная сумма НДС к уплате по итогам _____ составила_____ руб.

«___» ___ 20___г. доплачен НДС в размере ___ руб. и пени в размере ___ руб. по следующим реквизитам: ____. Платежное поручение №___ от ___ прилагается.

В правом верхнем углу нужно указать, кому и от кого она направляется, реквизиты сторон. Внизу ставится подпись главного бухгалтера и генерального директора.

Сопроводительные письма к декларации не являются обязательными элементами при отправке отчетности в налоговые службы, однако их наличие помогает избежать ряда проблем и вопросов. О том, как правильно его составить, а также обязательно ли предоставлять такое приложение к НДФЛ и как это сделать – читайте на наше сайте.

Сроки подачи

Ответить на запрос по уточнению декларации из налоговой инспекции необходимо в течение рабочих дней, иначе будут начислены пени, а также может быть назначена проверка. При электронном документообороте срок увеличивается до 6 дней с момента получения запроса.

Стоит заметить, что уточняющая декларация и сопроводительное письмо добавляют волокиты в бухгалтерскую работу, однако корректная подача этих документов может избавить компанию от дополнительных проверок и соответствующих штрафов.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение ВАС РФ от 26.02.2007 N 9031/06 по делу N А50-35976/2005-А16
Дело по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и обязании возместить НДС передано для пересмотра в порядке надзора, так как НДС в отношении предоставляемых населению муниципальными предприятиями услуг по обслуживанию жилищного фонда не подлежит возмещению, а ответственность, установленная ст. 122 НК РФ, применяется за неуплату сумм налога, однако достоверных данных о выявлении признаков правонарушения налоговым органом не представлено. В период проведения названной проверки муниципальным учреждением представлены в инспекцию уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость, в том числе за период с февраля 2002 года по декабрь 2003 года, которые, исходя из содержания акта от 27.05.2005 N 77, были проверены инспекцией, а также сопроводительное письмо от 07.02.2005 N 260, поясняющее причины внесения изменений в налоговые декларации за период с мая 2000 года по декабрь 2003 года. В этом же сопроводительном письме содержится требование о проведении зачета 34202380 рублей (превышение налоговых вычетов над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг) и 1902567 рублей налога на добавленную стоимость, излишне уплаченных, по мнению муниципального учреждения, в бюджет в 2002 и 2003 годах и возврате сумм данного налога в части, не зачтенной инспекцией.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Оформление пояснений к уточненной декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2021) Пример пояснений к уточненной декларации по НДС

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
(“Главная книга”, 2021, N 19) Сопроводительное письмо к уточненной декларации не является обязательным, но на практике помогает избежать дополнительных вопросов от инспекторов при камеральной проверке уточненных деклараций. Форма письма свободная. В нашем случае оно может выглядеть так.

Нормативные акты: Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 27.05.2015 N ЕД-4-13/8954@
“О направлении оперативных сведений в части самостоятельных корректировок в соответствии с п. 6 статьи 105.3 НК РФ” 2. Сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в разрезе налогоплательщиков, отразивших такие корректировки в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях), указываются в табличных формах согласно приложениям N 5 и 6 к настоящему письму. Заполненные таблицы направляются с сопроводительным письмом и приложением пояснительных записок налогоплательщиков в два адреса: в Управление трансфертного ценообразования и в Межрегиональную инспекцию ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее – МИ ФНС России по ценам). Сведения о совершенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по НДПИ и/или НДФЛ (наименования налогоплательщиков, их ИНН и КПП, налоговая база по соответствующему налогу, сумма корректировки и сумма дополнительно уплаченного налога) указываются по тексту сопроводительного письма. При наличии пояснительные записки к налоговой декларации по НДПИ и/или НДФЛ, в которых отражены самостоятельные корректировки, также прикладываются к сопроводительному письму. Указанная информация представляется по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с 01.01.2012.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: